Многие IT-предприниматели уверены, что используют безопасные модели налоговой оптимизации.
Часто такие решения основаны на старых рекомендациях консультантов или опыте других предпринимателей. Однако то, что работало несколько лет назад, сегодня может привести к серьёзным налоговым рискам.
Налоговый контроль постоянно усиливается.
По данным ФНС, только за 2025 год было проведено 3 544 выездных налоговых проверки, что на 493 больше, чем годом ранее. При этом камеральные проверки стали значительно глубже: налоговые органы получают всё больше данных и могут анализировать структуру бизнеса без выезда в компанию.
Для IT-компаний эта тема особенно чувствительна. Многие технологические компании:
В таких моделях риск признания дробления бизнеса возникает чаще всего.
В конце 2025 мы провели онлайн-конференцию на которой разобрали аспекты юридической и финансовой безопасности бизнеса. Посмотрите запись
А в этот раз разберём одно из самых распространённых заблуждений предпринимателей.
Распространённая логика предпринимателей выглядит так:
Иногда внедрение или поддержка выполняются через индивидуальных предпринимателей или самозанятых специалистов.
Формально такая структура выглядит корректно:
Однако в практике налоговых проверок такой аргумент работает далеко не всегда.
Налоговые органы анализируют не формальные признаки бизнеса, а экономическую модель деятельности.
Для ФНС не имеет решающего значения:
Главный вопрос, который задаёт налоговая служба:
являются ли компании самостоятельными участниками рынка или частью единого бизнеса.
Например, налоговые органы обращают внимание на следующие обстоятельства:
В такой ситуации налоговые органы могут прийти к выводу, что фактически существует единый бизнес, искусственно разделённый на несколько юридических лиц.
Судебная практика подтверждает подход налоговых органов.
Суды анализируют не только юридические документы, но и экономическое содержание деятельности компаний.
Например, в одном из дел Арбитражный суд Московского округа отметил, что при анализе схемы дробления бизнеса налоговый орган вправе оценивать существо фактически осуществляемой деятельности, а не только формальные признаки.
Инспекция установила, что участники структуры заключали с клиентами договоры с идентичными условиями оказания услуг, оформляли аналогичные акты и счета-фактуры. Это свидетельствовало о фактическом ведении единого бизнеса.
Суд подтвердил правомерность такого подхода.
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.03.2025 № Ф05-819/2025 по делу № А40-257937/2023.
Судебная практика показывает, что налоговые органы анализируют множество фактических обстоятельств деятельности компаний.
Например, в одном из дел Арбитражный суд Северо-Кавказского округа поддержал выводы налоговой инспекции о наличии признаков дробления бизнеса.
Налоговый орган установил, что участники структуры фактически действовали как единый бизнес. Об этом свидетельствовали следующие обстоятельства:
Контрагенты подтвердили, что фактически взаимодействовали с менеджерами одной компании, несмотря на наличие нескольких юридических лиц.
Также налоговая установила заемные операции между участниками структуры, формирующие единый денежный поток.
Суд согласился с выводами налогового органа.
Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.07.2024 № Ф08-4301/2024 по делу № А53-9675/2023.
Важно понимать, что разделение бизнеса не всегда является нарушением.
Если структура имеет экономическую логику, суды могут поддержать позицию предпринимателей.
Например, в одном из дел налоговый орган попытался объединить доходы IT-компании — резидента «Сколково» — с доходами компании, занимающейся платной парковкой и ремонтом автомобилей.
Однако суд указал, что:
Деятельность компании подпадала под льготное налогообложение для IT-сектора.
Суд отметил, что объединение доходов IT-компании с доходами бизнеса по платной парковке экономически необоснованно и фактически лишает компанию права на налоговые льготы.
См. подробнее Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 27.11.2023 № Ф08-10785/2023 по делу № А32-43338/2022.
На практике налоговые органы анализируют не только документы, но и реальную модель работы компании.
Перед проверкой структуры бизнеса стоит задать себе несколько вопросов.
Если на большинство вопросов ответ отрицательный, структура может вызвать вопросы со стороны налоговых органов.
Технологические компании часто используют гибкие модели организации бизнеса:
Такие модели помогают:
Но при неправильной настройке структуры они могут создавать серьёзные налоговые риски.
Проблемы структуры бизнеса часто выявляются при due diligence перед инвестиционной сделкой или продажей компании (Exit).
Важно помнить, что налоговые риски могут проявиться не только во время налоговой проверки.
Для технологических компаний они часто становятся критическим фактором при продаже бизнеса или привлечении инвестиций.
Во время due diligence потенциальный покупатель анализирует не только финансовые показатели компании, но и её юридическую и налоговую архитектуру.
На практике именно налоговые риски нередко становятся причиной:
IT-компания — резидент фонда «Сколково» — готовилась к продаже бизнеса стратегическому инвестору.
Компания демонстрировала хорошие показатели:
Потенциальным покупателем выступал крупный банк.
В ходе due diligence проверяющая команда инвестора обратила внимание на несколько обстоятельств.
Во-первых, фактическая модель коммерциализации продукта отличалась от той, которая была описана в заявке при получении статуса резидента «Сколково».
Во-вторых, действующие договоры с клиентами не полностью соответствовали модели монетизации, указанной в заявке.
При анализе структуры выручки выяснилось, что часть доходов компании формируется из источников, которые не были отражены в заявке на получение статуса резидента.
Доля таких доходов оказалась существенной.
Для инвестора это означало высокий риск потери статуса резидента «Сколково».
Такой риск влияет не только на возможные налоговые доначисления за предыдущие периоды.
Он может привести и к изменению всей экономической модели бизнеса, поскольку налоговые льготы и преференции резидента «Сколково» являются важной частью финансовой модели технологических компаний.
В результате инвестор принял решение заморозить часть стоимости сделки до момента, пока налоговые риски не будут устранены.
Этот пример показывает, что для IT-компаний налоговая архитектура бизнеса напрямую влияет на:
Поэтому налоговые вопросы важно анализировать задолго до выхода на сделку.
В ряде случаев оптимальным решением становится перестройка структуры бизнеса.
Налоговое структурирование может включать:
Такая работа позволяет сохранить налоговые преимущества и одновременно снизить риск претензий ФНС.
В последние годы налоговые органы уделяют повышенное внимание структуре IT-бизнеса.
Основные зоны контроля ФНС:
Налоговые органы используют автоматизированные системы анализа данных, которые позволяют выявлять взаимосвязанные компании, общие ресурсы и финансовые потоки внутри группы.
Поэтому вопросы налогового структурирования IT-бизнеса становятся всё более актуальными.
При анализе структуры бизнеса налоговые органы используют несколько источников данных.
ФНС анализирует:
Кроме того, налоговые органы сопоставляют:
Если деятельность компаний направлена на достижение единого экономического результата, налоговые органы могут признать структуру искусственной.
Для технологического бизнеса структура компании — это не только вопрос налогов.
От неё зависит:
Поэтому грамотное налоговое структурирование IT-компании становится важной частью юридической архитектуры бизнеса.
Собственнику технологического бизнеса стоит провести налоговый аудит, если:
В таких ситуациях важно заранее оценить устойчивость налоговой модели.
Практика показывает, что большинство налоговых рисков выявляются уже во время проверки.
Но многие проблемы можно обнаружить заранее.
Если в вашей компании:
то стоит провести налоговый аудит структуры бизнеса.
Он позволяет:
Заявка на налоговый аудит IT-компаний
Дробление бизнеса - это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями для получения налоговых преимуществ.
В практике налоговых проверок под дроблением бизнеса понимается ситуация, когда несколько компаний формально существуют отдельно, но фактически работают как единый бизнес.
Нет. Если каждая компания ведёт самостоятельную деятельность и имеет экономическую независимость, такая структура может быть законной.
Да. В последние годы налоговые органы уделяют повышенное внимание структуре технологических компаний, особенно при использовании самозанятых специалистов и индивидуальных предпринимателей.
